Exenciones y Tasa Cero de IVA en Bolivia (2025)
Resumen rápido
Exento: 0% sin crédito fiscal
Tasa Cero: 0% CON crédito fiscal
No Gravado: Fuera del ámbito IVA
Gravado: 13% estándar
Ejemplo: Exportación = tasa cero (recuperas IVA) • Educación = exento (no recuperas)
No todos los bienes y servicios en Bolivia pagan IVA 13%. Existen cuatro categorías de operaciones con tratamientos tributarios diferentes: gravadas (13%), exentas (0% sin recuperación), tasa cero (0% con recuperación) y no gravadas (fuera del IVA). La Ley 1613 de 2025 introdujo cambios importantes sobre bienes de capital. Entender estas diferencias es crucial para determinar precios correctos y recuperar créditos fiscales.
¿Qué Significa "Exento" vs "Tasa Cero"?
Aunque tanto "exento" como "tasa cero" resultan en 0% de IVA para el cliente, tienen implicaciones fiscales totalmente diferentes para el vendedor:
🚫 EXENTO (0% sin derecho a crédito fiscal)
- Cliente paga: 0% de IVA
- Vendedor NO puede recuperar IVA pagado en compras relacionadas
- No genera derecho a crédito fiscal
- Marcado en factura: "EXENTO"
- Ejemplos: Educación, servicios financieros, libros
✅ TASA CERO (0% con derecho a crédito fiscal)
- Cliente paga: 0% de IVA
- Vendedor SÍ puede recuperar IVA pagado en compras
- Genera derecho a crédito fiscal
- Declarado en Formulario 200 como operación tasa cero
- Ejemplos: Exportaciones, bienes de capital (Ley 1613)
🔵 NO GRAVADO (fuera del ámbito del IVA)
Operaciones que no están sujetas al IVA según la Ley 843. No es que estén exentas, simplemente no son objeto del impuesto.
Ejemplo principal: Venta de bienes inmuebles (terrenos, casas, departamentos)
📊 GRAVADO (13% estándar)
Todos los bienes y servicios que no están expresamente en las categorías anteriores pagan el IVA del 13%.
💡 ¿Por qué importa la distinción?
La diferencia entre exento y tasa cero afecta tu flujo de caja. Si vendes productos exentos, el IVA que pagaste en tus insumos se convierte en costo (no recuperable). Si vendes con tasa cero, puedes recuperar ese IVA, mejorando tu rentabilidad.
Operaciones Exentas de IVA
Las operaciones exentas están definidas en la Ley 843 y normativa complementaria. El cliente no paga IVA, pero el vendedor no puede recuperar el IVA de sus compras relacionadas.
📚 Educación
- Escuelas, colegios, institutos, universidades
- Jardines de infancia (kindergarten)
- Formación técnica y capacitación
- Servicios educativos en general
Base legal: Artículo 13 Ley 843
🏦 Servicios Financieros
- Intereses de préstamos y créditos
- Operaciones con valores y títulos
- Transacciones financieras bancarias
- Servicios de seguros (primas)
No incluye servicios administrativos bancarios (sí gravados)
📖 Libros Nacionales (Ley 366)
- Libros editados e impresos en Bolivia
- Publicaciones nacionales (periódicos, revistas locales)
- Material educativo nacional
Los libros importados SÍ pagan IVA 13%
🏝️ Zonas Francas
- Ventas en zonas francas (ejemplo: Cobija)
- Requiere factura marcada como "EXENTO"
- Aplica solo dentro de la zona franca
🌾 Propiedades Rurales
- Venta de propiedades rurales indígenas y campesinas
- Según Ley de Reforma Agraria
🎭 Artistas Nacionales (Ley 2206)
- Servicios prestados por artistas bolivianos
- Presentaciones artísticas nacionales
⚠️ Importante para facturación:
Las facturas de operaciones exentas deben incluir la leyenda: "EXENTO - NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL"
Operaciones con Tasa Cero (0% con recuperación IVA)
Las operaciones con tasa cero son gravadas al 0% y permiten recuperar el crédito fiscal. Son especialmente beneficiosas para exportadores y, desde 2025, para compradores de bienes de capital.
✈️ Exportaciones
- Exportación de bienes: Tasa 0%, derecho a recuperar IVA pagado en insumos
- Exportación de servicios: Servicios prestados a clientes en el exterior
- Transporte internacional: Servicios de transporte internacional
Base legal: Ley 1489 (Ley de Desarrollo de Exportaciones, 1993)
💵 Venta de Moneda Extranjera
Las operaciones de compraventa de moneda extranjera están gravadas con tasa cero.
🏭 Ley 1613 (PGE 2025) — Bienes de Capital
Novedad 2025: La Ley 1613 (Presupuesto General del Estado 2025) establece tasa cero de IVA para bienes de capital destinados a sectores productivos:
Operaciones con tasa cero:
- Importación de bienes de capital e instalaciones industriales
- Venta interna de bienes de capital
Sectores beneficiados:
- Agricultura y ganadería (sector agropecuario)
- Industria (manufactura, producción)
- Construcción
- Minería
Ejemplos de bienes de capital:
- Maquinaria industrial (tornos, prensas, equipos de producción)
- Tractores, cosechadoras, equipos agrícolas
- Grúas, excavadoras (construcción)
- Plantas industriales completas
Beneficio fiscal: Los compradores pueden recuperar el IVA pagado en estos bienes, reduciendo costo de inversión
Fuente oficial: siatinfo.impuestos.gob.bo/ley-n-1613
📜 Ley 1391 (2021-2022) — Temporalmente expirada
La Ley 1391 estableció tasa cero temporal en importaciones de capital para sectores productivos (2021-2022). Fue reemplazada por la Ley 1613 en 2025, que amplía el alcance y lo hace permanente en el PGE 2025.
Bienes y Servicios Gravados al 13%
Todos los bienes y servicios que no están expresamente exentos, con tasa cero o no gravados pagan el IVA estándar del 13%:
Retail y Consumo
- Alimentos (la mayoría)
- Ropa y calzado
- Electrónicos
- Muebles
- Electrodomésticos
Servicios Profesionales
- Consultorías (SA, SRL, SpA)
- Servicios técnicos
- Servicios de construcción
- Reparaciones
- Mantenimiento
Otros Servicios
- Restaurantes
- Hospedaje (hoteles)
- Transporte (no internacional)
- Alquiler de bienes
- Telecomunicaciones
Operaciones No Gravadas (Fuera del Ámbito del IVA)
Algunas operaciones no están sujetas al IVA porque no son objeto del impuesto según la Ley 843:
🏠 Venta de Bienes Inmuebles
- Venta de terrenos
- Venta de casas, departamentos, edificios
- Venta de propiedades inmobiliarias en general
Nota: Los inmuebles se gravan con otros impuestos (IT en transferencias), pero no con IVA. Sin embargo, los servicios de construcción SÍ pagan IVA 13%.
Intereses Percibidos por Personas Naturales
Los intereses que recibe una persona natural (no empresa) no están gravados con IVA.
¿Cómo Saber Si Mi Actividad Está Exenta, Tasa Cero o Gravada?
1. Consultar Ley 843 y Reglamento (DS 21530)
Las operaciones exentas y con tasa cero están listadas en la legislación tributaria. Puedes consultarlas en Lexivox (Ley 843).
2. Verificar Listados Oficiales del SIN
El SIN publica listados actualizados de operaciones exentas y tasa cero. Consulta en impuestos.gob.bo o en SIAT info.
3. Consultar con un Contador Profesional
Si tienes dudas sobre tu actividad específica, consulta con un contador público autorizado que pueda analizar tu caso particular y verificar la clasificación correcta.
4. Revisar Códigos de Facturación
En el Sistema de Facturación Virtual (SFV), los productos y servicios tienen códigos que indican si son gravados, exentos o tasa cero. Verifica al configurar tu sistema de facturación.
Ejemplos Prácticos
📚 Ejemplo 1: Universidad (EXENTO)
Matrícula universitaria: Bs 10.000
- • Cliente paga: Bs 10.000 (0% IVA)
- • Factura marcada: "EXENTO"
- • Universidad NO recupera IVA de compras relacionadas
✈️ Ejemplo 2: Exportación de Quinua (TASA CERO)
Exportación a Perú: Bs 50.000
- • Cliente paga: Bs 50.000 (0% IVA)
- • Exportador SÍ recupera IVA pagado en insumos/transporte
- • Declarado en Formulario 200 como operación tasa cero
🚜 Ejemplo 3: Tractor Agrícola (TASA CERO — Ley 1613)
Importación de tractor para agricultura: Bs 200.000
- • Cliente paga: Bs 200.000 (0% IVA)
- • Beneficio Ley 1613: bien de capital para sector agropecuario
- • Comprador puede recuperar IVA de financiamiento/transporte
💼 Ejemplo 4: Consultoría Empresarial (GRAVADO 13%)
Servicio de consultoría (SpA): Bs 20.000
- • Base: Bs 20.000
- • IVA 13%: Bs 2.600
- • Cliente paga: Bs 22.600
- • Consultor puede descontar IVA de sus compras (crédito fiscal)
🏠 Ejemplo 5: Venta de Departamento (NO GRAVADO)
Venta de departamento: Bs 500.000
- • Cliente paga: Bs 500.000 (sin IVA)
- • No aplica IVA (bienes inmuebles no gravados)
- • Sí aplica IT en transferencias (3%)
Preguntas Frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre exento y tasa cero?
Exento: 0% de IVA, pero NO recuperas el IVA de tus compras. Tasa cero: 0% de IVA y SÍ recuperas el IVA de tus compras. La tasa cero es más favorable porque permite recuperar crédito fiscal, mejorando flujo de caja.
¿Las exportaciones pagan IVA en Bolivia?
No, las exportaciones tienen tasa cero (0%). Los exportadores no cobran IVA a sus clientes extranjeros, pero sí pueden recuperar el IVA que pagaron en sus insumos, transporte y otros gastos relacionados. Esto fomenta la competitividad exportadora.
¿Qué es la Ley 1613 y cómo afecta el IVA?
La Ley 1613 (PGE 2025) establece tasa cero de IVA en importación y venta interna de bienes de capital (maquinaria, tractores, plantas industriales) destinados a agricultura, industria, construcción y minería. Esto reduce el costo de inversión productiva en sectores estratégicos, ya que los compradores pueden recuperar el IVA.
¿Los servicios financieros pagan IVA?
Los servicios financieros puros (intereses, transacciones con valores) están exentos de IVA. Sin embargo, los servicios administrativos bancarios (comisiones por gestión, emisión de tarjetas, etc.) SÍ están gravados con IVA 13%.
¿Las zonas francas pagan IVA?
Las ventas realizadas dentro de zonas francas (como Cobija) están exentas de IVA. Debes emitir factura marcando la operación como "EXENTO". Si el bien sale de la zona franca al resto de Bolivia, sí paga IVA 13% en la nacionalización.
¿Puedo recuperar crédito fiscal en operaciones exentas?
No. Si tus ventas son exentas, el IVA que pagaste en tus compras relacionadas se convierte en costo y no puedes recuperarlo. Solo en operaciones con tasa cero puedes recuperar crédito fiscal. Esta es la diferencia crítica entre ambas categorías.
Temas relacionados
Fuentes oficiales
- Ley 843 — Ley de Reforma Tributaria — Operaciones exentas y gravadas
- DS 21530 — Reglamento del IVA — Detalle de exenciones
- Ley 1613 (PGE 2025) — Tasa cero capital goods — Guía oficial SIN sobre Ley 1613
- Ley 1489 — Ley de Desarrollo de Exportaciones — Marco legal exportaciones tasa cero
- SIN Bolivia — Información IVA — Portal oficial del SIN
Información verificada
Última revisión: 14 de noviembre de 2025 • Por: Equipo ivacalculator.com
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