Impuesto sobre las Ventas y Servicios en Cuba: Tasa 10% y Cálculo

Qué es el Impuesto sobre las Ventas y Servicios en Cuba

El sistema tributario cubano tiene una particularidad que lo distingue de la mayoría de los países de América Latina: no utiliza un Impuesto al Valor Agregado (IVA). En su lugar, aplica el Impuesto sobre las Ventas a los bienes y el Impuesto sobre los Servicios. Ambos son impuestos indirectos que gravan el consumo final.

• Impuesto sobre las Ventas: Se aplica a la venta de bienes destinados al uso y consumo en el territorio nacional. Lo recaudan productores, importadores y comerciantes.
• Impuesto sobre los Servicios: Grava la prestación de servicios realizados en Cuba.

A diferencia del IVA, que se aplica en cada etapa de la cadena de valor, el impuesto cubano se aplica generalmente en la venta final al consumidor. Quien recauda el impuesto (el vendedor o prestador de servicio) tiene la obligación de entregarlo a la Oficina Nacional de Administración Tributaria (ONAT).

Tasa del Impuesto: 10% General y 5% Reducida

Desde la implementación de la Tarea Ordenamiento en 2021, la tasa del impuesto se unificó y simplificó. Actualmente, existen dos tasas principales:

Tasa General del 10%

Es la tasa estándar y se aplica a la mayoría de las ventas de bienes y prestaciones de servicios. Es el porcentaje que deben aplicar casi todos los actores económicos del sector no estatal:

• Trabajadores por Cuenta Propia (TCP)
• MIPYMEs (Micro, Pequeñas y Medianas Empresas)
• Cooperativas No Agropecuarias (CNAs)
• Personas naturales y jurídicas en general

Esta tasa es la base del sistema de recaudación sobre el consumo en el país.

Tasa Reducida del 5%

Se aplica a un grupo específico de productos y servicios considerados estratégicos o de alta demanda, con el objetivo de reducir su carga fiscal. Los principales son:

• Servicios de telecomunicaciones de ETECSA.
• Venta de productos agropecuarios que tienen precios controlados y establecidos por las autoridades provinciales.

¿Cómo se Calcula el Impuesto?

El cálculo es directo y se realiza aplicando el porcentaje correspondiente sobre la base imponible (el valor de la venta o servicio sin incluir el propio impuesto).

Fórmula: Base Imponible × Tasa de Impuesto = Monto del Impuesto

¿Quiénes Están Obligados a Pagar Este Impuesto?

La obligación de declarar y pagar este impuesto recae sobre las personas naturales y jurídicas que realizan actividades de venta o prestación de servicios gravados. Los principales sujetos obligados son:

• Trabajadores por Cuenta Propia (TCP): En su gran mayoría, bajo el Régimen General de Tributación.
• MIPYMEs: Todas las micro, pequeñas y medianas empresas privadas.
• Cooperativas No Agropecuarias (CNAs).
• Empresas estatales y otras entidades que comercializan bienes y servicios.
• Importadores de bienes de consumo.

Diferencia Clave con el IVA de otros países

Es crucial no confundir el Impuesto sobre las Ventas de Cuba con el IVA. La diferencia fundamental radica en el mecanismo de crédito fiscal.

Actualmente, Cuba es una de las pocas economías en la región que no ha implementado un IVA, aunque las autoridades han manifestado la intención de transitar hacia un sistema de ese tipo en el futuro.

Productos y Servicios Exentos

La legislación cubana establece ciertas exenciones para proteger productos y servicios básicos. Algunos de los más importantes son:

• Los productos de la "canasta familiar normada" (libreta de abastecimiento).
• Dietas médicas para personas con enfermedades crónicas.
• Libros, periódicos, revistas y otros materiales educativos y culturales.
• Otros productos y servicios específicos designados por el Ministerio de Finanzas y Precios.