Exenciones de IVA en El Salvador: Lista Completa (Artículo 46)

No todos los bienes y servicios deben cargar el IVA del 13%. Los artículos 45 y 46 del Decreto Ley Nº 296 enumeran las operaciones exentas, mientras que las exportaciones tienen tasa 0%. Conocer la diferencia evita cobrar IVA cuando no corresponde o perder el derecho a crédito fiscal.

Información general. Confirma con tu asesor si tienes actividades mixtas.

Exento vs gravado vs tasa 0%

• Gravado: aplica 13% y permite crédito fiscal.
• Exento: no cobra IVA y no permite acreditar el impuesto pagado en compras relacionadas.
• Tasa 0% (exportaciones): no se cobra IVA pero sí se recupera el crédito fiscal.

Si tu actividad está exenta debes seguir registrando ventas en tus libros, presentar el F07 e incluirlas en los anexos como ventas exentas. La DGII puede solicitar evidencia de que realmente califican.

Marco legal: Artículos 45 y 46

Los artículos definen categorías específicas. No es una lista abierta, así que cualquier actividad no mencionada se considera gravada. A continuación se desglosan los principales grupos con ejemplos actualizados.

Bienes exentos (Artículo 45)

Si vendes solo productos exentos no puedes acreditar el IVA de tus compras. Si combinas con productos gravados, deberás prorratear el crédito fiscal según lo establece la ley.

Servicios exentos (Artículo 46)

• Educación formal: colegiaturas, matrículas, servicios educativos reconocidos por MINED.
• Servicios de salud: atenciones médicas, hospitalizaciones, laboratorios clínicos.
• Servicios financieros: intereses por depósitos y préstamos, comisiones bancarias reguladas.
• Seguros: primas de seguros aprobados por la Superintendencia.
• Transporte público colectivo: urbano e interurbano (taxis y plataformas no están exentos).
• Arrendamiento de vivienda: alquiler residencial destinado a uso habitacional.
• Servicios prestados por el Estado: tasas o derechos administrativos sin fines comerciales.

Para mantener la exención debes conservar contratos, resoluciones ministeriales o licencias que prueben que la actividad entra en la categoría correspondiente.

Importaciones y exportaciones

Los bienes exentos también ingresan al país sin IVA cuando se importan para el mismo fin (por ejemplo, medicamentos adquiridos por hospitales). Las exportaciones de bienes y servicios tributan a tasa 0%, lo que significa:

• No se cobra IVA en la factura de exportación (DTE tipo FEXE).
• El exportador puede recuperar el IVA pagado en sus insumos.
• Se debe respaldar con DUAs, contratos y documentos aduaneros.

Documentar exenciones en DTE

La transición a DTE obliga a identificar claramente las operaciones exentas:

• Factura de Sujeto Excluido (FSEE): para operaciones exentas autorizadas.
• Campos específicos: el JSON incluye códigos de tributo (02 = exento, 03 = no sujeto).
• Notas explicativas: describe el artículo legal que respalda la exención.
• Exportaciones: usa DTE FEXE y declara la tasa 0% en el detalle.

Si vendes tanto gravado como exento, deberás emitir líneas separadas en el mismo DTE para diferenciar montos.

Cómo declarar exentos en el Formulario F07

1. Incluye las ventas exentas en el Anexo 2 (ventas a consumidor) o Anexo 1 (ventas a contribuyentes).
2. Registra el monto en las casillas de operaciones no sujetas o exentas.
3. No las consideres en el cálculo del débito fiscal.
4. Si tienes créditos relacionados, realiza el prorrateo antes de llenar el F07.

La DGII puede cruzar tu declaración con los DTE enviados, así que cuida que las cantidades coincidan.

¿Cómo saber si mi actividad califica?

Usa este checklist:

• ¿La actividad aparece literalmente en los artículos 45 o 46?
• ¿Cuentas con resolución, licencia o registro que lo respalde?
• ¿El producto se comercializa en estado natural o se procesa?
• ¿Dispones de contratos y DTE separados para cada línea de negocio?
• ¿Declaras las operaciones exentas en el F07 y conservas soportes por 10 años?

Si respondes “no” a alguna pregunta, consulta a la DGII mediante catlegal.mh.gob.sv antes de dejar de cobrar IVA.

Casos que generan confusión

• Comida preparada: solo los ingredientes básicos están exentos; los restaurantes siempre cobran 13%.
• Taxis y plataformas: el transporte selectivo no es exento, debe facturar con IVA.
• Servicios digitales educativos: si no cuentan con aval del MINED se consideran gravados.
• Bitcoin y criptomonedas: la forma de pago no cambia la naturaleza del servicio; si no está en la lista, aplica 13%.
• ONG con proyectos mixtos: las actividades comerciales siguen gravadas aunque los fondos sean donaciones.

Ejemplos prácticos

Buenas prácticas para operaciones mixtas

• Lleva contabilidad separada por líneas de negocio (gravada vs exenta).
• Usa códigos contables específicos para identificar compras deducibles.
• Actualiza tus sistemas DTE para etiquetar cada ítem con su naturaleza tributaria.
• Documenta resoluciones y oficios de Hacienda en un expediente digital.
• Repite el análisis cada vez que incorpores un nuevo producto o servicio.