Exenciones de IVA en Guatemala: Productos y Servicios Exentos (Decreto 27-92)

¿Qué Significa "Exento de IVA" en Guatemala?

Cuando un producto o servicio está exento de IVA, significa que está no sujeto al Impuesto al Valor Agregado. En otras palabras, el vendedor no cobra IVA sobre esa transacción, y el precio final para el comprador no incluye este impuesto.

Las exenciones están establecidas en el Decreto 27-92 (Ley del IVA), específicamente en los Artículos 7 y 8, y están diseñadas para:

• Reducir el costo de bienes y servicios esenciales (alimentos, salud, educación)
• Apoyar sectores sociales (organizaciones sin fines de lucro, vivienda social)
• Facilitar el comercio exterior (exportaciones)

Diferencia: Exento vs Tasa 0% (Exportaciones)

Es importante distinguir dos conceptos similares pero diferentes:

• Exento: No se cobra IVA y no se puede recuperar el IVA pagado en compras relacionadas (no genera crédito fiscal).
• Tasa 0% (exportaciones): No se cobra IVA pero sí se puede recuperar el IVA pagado en insumos (genera crédito fiscal recuperable).

Las exportaciones en Guatemala tienen tasa 0%, no están "exentas", lo cual es más favorable para el exportador porque puede recuperar el IVA de sus compras.

Marco Legal: Decreto 27-92

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92) establece las exenciones en dos artículos principales:

• Artículo 7: Exenciones generales (bienes y servicios específicos que no pagan IVA)
• Artículo 8: Exenciones específicas (entidades e instituciones exentas por su naturaleza)

Estas exenciones son taxativas, es decir, solo aplican a lo expresamente mencionado en la ley. Si tu actividad no está listada, debes cobrar IVA del 12% (o 5% si eres Pequeño Contribuyente).

Exenciones Generales (Artículo 7)

El Artículo 7 del Decreto 27-92 establece las principales categorías de bienes y servicios exentos:

Alimentos Básicos

Los alimentos de primera necesidad están exentos de IVA para hacerlos más accesibles a la población:

• Granos básicos: Maíz, frijol, arroz, trigo
• Frutas y vegetales frescos: En su estado natural (no procesados)
• Leche: Leche natural (no aplica a productos lácteos procesados como yogurt o queso)
• Huevos: Para consumo humano
• Pan simple: Pan básico (no pan de lujo o repostería)

Nota importante: Productos procesados o elaborados (tortillas empacadas, comidas preparadas, snacks) SÍ pagan IVA.

Sector Salud

Los servicios y productos relacionados con la salud gozan de exención:

• Medicamentos: Productos farmacéuticos registrados
• Servicios hospitalarios: Consultas, cirugías, hospitalizaciones
• Servicios médicos: Atención por profesionales de la salud (médicos, dentistas)
• Prótesis y aparatos ortopédicos
• Servicios de laboratorio clínico y radiología

Esta exención aplica tanto a hospitales privados como públicos, clínicas y profesionales independientes.

Educación

Los servicios educativos prestados por instituciones reconocidas están exentos:

• Instituciones educativas reconocidas por el Ministerio de Educación
• Colegios, escuelas, guarderías autorizados
• Universidades legalmente establecidas
• Matrículas, colegiaturas y cuotas escolares

Requisito: La institución debe estar legalmente reconocida por la autoridad educativa correspondiente.

Transporte

El transporte de pasajeros está exento para facilitar la movilidad:

• Transporte público urbano: Autobuses, buses urbanos
• Transporte público interurbano: Buses entre ciudades
• Transporte escolar

No exentos: Transporte de carga, servicios de taxi privado (Uber, InDriver) y alquiler de vehículos SÍ pagan IVA.

Exportaciones (Tasa 0%)

Las exportaciones de bienes y servicios tienen tasa 0% (técnicamente no es exención, sino tasa cero con derecho a crédito fiscal):

• Exportación de bienes: Productos vendidos y enviados fuera de Guatemala
• Servicios de exportación: Servicios prestados a clientes en el extranjero

Ventaja: Los exportadores pueden recuperar el IVA pagado en sus compras de insumos (crédito fiscal), solicitando devolución a la SAT.

Vivienda Social

La construcción y venta de viviendas de interés social están exentas bajo ciertas condiciones:

• Construcción máxima: 60 metros cuadrados
• Lotes máximo: 120 metros cuadrados
• Valor máximo: Q125,000 (aproximadamente $17,500 USD)

Si la vivienda excede estos límites, sí paga IVA del 12%.

Organizaciones Sin Fines de Lucro

Servicios prestados por entidades sin fines de lucro legalmente reconocidas:

• Asociaciones y fundaciones autorizadas
• Instituciones religiosas (iglesias, templos)
• Organizaciones de asistencia social
• ONGs registradas (con CIVA - Constancia de Exención)

Requisito crítico: Deben obtener la Constancia de Exención de IVA (CIVA) de la SAT para formalizar su exención.

Exenciones Específicas (Artículo 8)

El Artículo 8 exime a instituciones específicas por su naturaleza:

• Universidades autorizadas legalmente
• Entidades gubernamentales en funciones no comerciales
• Organismos internacionales (ONU, embajadas con convenios diplomáticos)

Productos y Servicios Que SÍ Pagan IVA (No Están Exentos)

Es igualmente importante saber qué SÍ paga IVA del 12% para evitar errores de facturación:

Servicios Profesionales y Empresariales

• Consultoría: Empresarial, legal, contable, financiera
• Servicios de abogados y contadores
• Arquitectura e ingeniería
• Servicios de marketing y publicidad

Tecnología

• Software y SaaS (licencias, suscripciones)
• Desarrollo web y aplicaciones
• Servicios de IT y soporte técnico
• Hosting y dominios

Construcción y Reparaciones

• Servicios de construcción (excepto vivienda social bajo límites)
• Remodelaciones y reparaciones
• Plomería, electricidad, albañilería

Alimentos Preparados y Restaurantes

• Comida en restaurantes
• Servicios de catering
• Comida para llevar
• Cafeterías y panaderías (productos elaborados)

Comercio General

• Ropa y calzado
• Electrodomésticos y electrónica
• Muebles y decoración
• Vehículos
• Artículos de lujo

Casos Especiales

NGOs y Asociaciones: Constancia de Exención (CIVA)

Las organizaciones sin fines de lucro deben obtener formalmente la exención de IVA:

• ¿Qué es CIVA? Constancia de Exención de IVA emitida por la SAT
• ¿Quién la necesita? Asociaciones, fundaciones, ONGs que prestan servicios exentos
• ¿Cómo obtenerla? Solicitud en el portal SAT con documentación legal de la organización
• Renovación: Debe renovarse periódicamente según requisitos SAT

Instituciones Educativas

Las escuelas y colegios deben estar reconocidas por el Ministerio de Educación para aplicar la exención. Instituciones no autorizadas o cursos particulares que no sean parte de un plan educativo reconocido SÍ pagan IVA.

Servicios de Salud

La exención aplica a servicios médicos profesionales. Sin embargo:

• Exentos: Consultas, cirugías, hospitalizaciones
• Afectos: Venta de productos no farmacéuticos en farmacias (cosméticos, alimentos), gimnasios, spas

¿Cómo Saber Si Mi Actividad Está Exenta?

Para determinar si tu actividad económica está exenta de IVA:

1. Consulta el Decreto 27-92 (Artículos 7 y 8) — texto legal completo
2. Revisa el portal de SAT: Sección de Constancias de Exención
3. Consulta con un contador o asesor tributario para casos complejos
4. Solicita orientación en SAT: A través de Agencia Virtual o atención presencial

Regla general: Si tu actividad no está expresamente listada en los Artículos 7 u 8 del Decreto 27-92, debes cobrar IVA (12% o 5% según tu régimen).

Implicaciones de las Exenciones

Para el Vendedor (Quien No Cobra IVA)

• No cobra IVA en sus ventas
• No puede recuperar el IVA pagado en sus compras (no genera crédito fiscal)
• Declara ventas exentas en sus formularios SAT

Para el Comprador

• No paga IVA (precio más bajo)
• No recibe crédito fiscal (la factura no genera deducción de IVA)