Agentes de Retención de ITBMS en Panamá
El sistema de retención de ITBMS en Panamá no es un nuevo impuesto, sino un mecanismo de recaudación anticipada. Los agentes de retención (grandes compradores con compras anuales superiores a B/.3,000,000) deben retener el 50% del ITBMS de las facturas que reciben de sus proveedores y depositarlo directamente a DGI. Actualmente hay 736 contribuyentes designados como agentes para 2024-2025.
¿Qué es un Agente de Retención de ITBMS?
Definición:
- Contribuyente designado por DGI
- Obligado a retener porcentaje del ITBMS
- De las facturas que recibe de proveedores
- Deposita retención directamente a DGI
No es un nuevo impuesto:
Es un mecanismo de recaudación anticipada. El ITBMS sigue siendo el mismo (7%, 10%, 15%). Solo cambia quién y cuándo se paga a DGI.
Base legal:
- Decreto Ejecutivo 84 de 26 agosto 2005
- Artículo 19, literal d)
- Resolución 201-8055 de 24 agosto 2023
Listado 2024-2025:
736 contribuyentes designados publicados por DGI en Resolución 201-8055
¿Quiénes son Agentes de Retención?
Criterio principal:
Grandes compradores: Compras locales anuales ≥ B/.3,000,000 en el período fiscal inmediatamente anterior.
Tipos de agentes:
- Empresas privadas grandes
- Entidades del sector público
- Grandes distribuidores y retailers
- Bancos y financieras
- Telecomunicaciones
- Cadenas de supermercados
¿Cómo saber si soy agente de retención?
- Consultar listado oficial DGI
- URL: dgi.mef.gob.pa/itbms/LA-Retend
- Verificar tu RUC en lista de 736 contribuyentes
- DGI notifica por Resolución anual
Sistema de Retención: 50% del ITBMS
El agente de retención retiene 50% del ITBMS de la factura del proveedor. Veamos cómo funciona:
Proceso paso a paso:
- Proveedor emite factura con ITBMS
- Ejemplo: B/.100 + B/.7 ITBMS (7%) = B/.107
- Agente de retención retiene 50% del ITBMS
- Retención: 50% × B/.7 = B/.3,50
- Agente paga al proveedor:
- B/.107 - B/.3,50 = B/.103,50
- Agente deposita B/.3,50 a DGI
- Declaración mensual (Formulario 4331)
- Proveedor acredita B/.3,50 en su declaración ITBMS
- Al declarar su Formulario 430
Ejemplo numérico completo:
Factura proveedor:
- • Base: B/.1,000
- • ITBMS 7%: B/.70
- • Total: B/.1,070
Retención (50% ITBMS):
- • 50% × B/.70 = B/.35
Pago al proveedor:
- • B/.1,070 - B/.35 = B/.1,035
Agente deposita a DGI:
- • B/.35 (Formulario 4331)
Proveedor en su Formulario 430:
- • ITBMS trasladado: B/.70
- • ITBMS retenido (crédito): B/.35
- • ITBMS a pagar: B/.70 - B/.35 = B/.35
Formulario 4331: Declaración de Retenciones
Qué es:
Declaración jurada mensual de retenciones ITBMS, presentada por agentes de retención.
Plazo de presentación:
Primeros 15 días del mes siguiente (igual que Formulario 430)
Datos requeridos:
- RUC del agente de retención
- Período fiscal (mes/año)
- Lista de proveedores con retención:
- RUC del proveedor
- Número de factura
- Base imponible
- ITBMS total de factura
- ITBMS retenido (50%)
- Total de retenciones del mes
Presentación:
- Sistema e-Tax 2.0
- Online, igual que Formulario 430
Pago:
- Mismo plazo: 15 del mes siguiente
- Transferencia bancaria o banco
Obligaciones del Agente de Retención
1. Retener 50% del ITBMS:
De todas las facturas de proveedores locales. Solo de proveedores contribuyentes ITBMS.
2. Emitir certificado de retención:
Al proveedor, mensualmente o por factura, con detalle de ITBMS retenido.
3. Declarar mensualmente (Formulario 4331):
Primeros 15 días del mes siguiente.
4. Depositar retenciones a DGI:
Mismo plazo: 15 del mes siguiente.
5. Conservar respaldos:
Facturas y certificados de retención. Período: según Código Fiscal.
Derechos del Proveedor (Retenido)
1. Recibir certificado de retención:
Agente debe emitir certificado con RUC del agente, monto retenido, fecha.
2. Acreditar ITBMS retenido:
En Formulario 430 mensual. Como "ITBMS acreditable" o "ITBMS retenido".
3. Verificar autenticidad del certificado:
Sistema e-Tax 2.0, opción "Verificar Autenticidad de Certificaciones". Prevenir fraudes.
4. Reclamar si no hay certificado:
Solicitar al agente de retención. Si no entrega, denunciar a DGI.
Verificación de Certificados (e-Tax 2.0)
Cómo verificar:
- Ingresar a e-Tax 2.0
- Opción: "Verificar Autenticidad de Certificaciones"
- Ingresar datos del certificado:
- RUC del agente
- Número de certificado
- Período fiscal
- Sistema confirma validez
Importancia:
- Prevenir certificados falsos
- Validar antes de acreditar en Formulario 430
- Respaldo ante auditorías DGI
¿Soy Proveedor de un Agente de Retención?
Cómo saber:
- Cliente te retiene 50% del ITBMS al pagar
- Cliente te emite certificado de retención
- Verificar si tu cliente está en lista de 736 agentes
Qué hacer:
- Recibir certificado de retención
- Verificar autenticidad en e-Tax 2.0
- Conservar certificado
- Acreditar en tu Formulario 430 mensual:
- ITBMS retenido como crédito fiscal
- Pagar solo diferencia a DGI:
- ITBMS trasladado - ITBMS retenido
Impacto en flujo de caja:
- Recibes menos efectivo de cliente (50% ITBMS retenido)
- Pero pagas menos a DGI (acreditas retención)
- Neto: neutral, pero afecta flujo mensual
Listado Oficial de Agentes de Retención 2024-2025
Resolución 201-8055:
- Fecha: 24 agosto 2023
- Vigencia: período fiscal 2024 y siguientes
- 736 contribuyentes designados
Consultar lista:
- URL: dgi.mef.gob.pa/itbms/LA-Retend
- PDF descargable con RUC y nombres
Actualización:
- DGI actualiza anualmente
- Basado en compras del año anterior
- Si superas B/.3,000,000 compras, puedes ser designado año siguiente
Preguntas Frecuentes
¿Qué porcentaje se retiene?
50% del ITBMS de la factura. Si la factura tiene B/.7 de ITBMS, se retienen B/.3,50.
¿Quiénes son agentes de retención?
Grandes compradores con compras anuales superiores a B/.3,000,000. Actualmente hay 736 contribuyentes designados para 2024-2025 según Resolución 201-8055.
¿Cómo saber si mi cliente es agente de retención?
Consultar la lista oficial de DGI en: dgi.mef.gob.pa/itbms/LA-Retend. Es un PDF con los 736 RUC designados. También puedes preguntarle directamente a tu cliente.
¿Debo emitir factura con ITBMS completo?
Sí, la factura debe mostrar el ITBMS completo (100%). La retención del 50% ocurre en el momento del pago, pero no se refleja en la factura. El agente retiene al pagar, no al facturar.
¿Qué hago si no recibo el certificado de retención?
Solicitar formalmente al cliente/agente de retención. El certificado es obligatorio. Si no lo entregan después de solicitud formal, puedes denunciar a DGI. Sin certificado válido, no puedes acreditar la retención en tu declaración.
¿Puedo acreditar la retención sin certificado?
No. Necesitas el certificado válido emitido por el agente de retención. Además, debes verificar su autenticidad en e-Tax 2.0 antes de acreditar en tu Formulario 430.
¿Afecta mi flujo de caja?
Sí, recibes 50% menos efectivo del cliente (porque te retienen 50% del ITBMS), pero pagas 50% menos a DGI en tu declaración (porque acreditas la retención). El efecto neto es neutral, pero afecta el flujo de caja mensual.
¿Qué pasa si soy agente y no retengo?
Se aplican sanciones y multas de DGI. El agente es responsable solidario del ITBMS no retenido. Es obligatorio retener si estás en el listado oficial de agentes de retención.
Temas relacionados
Fuentes oficiales
- DGI — Retenciones ITBMS — Información oficial sobre retenciones
- Listado Agentes de Retención — Lista de 736 agentes 2024-2025
- Resolución 201-8055 de 24 agosto 2023 — Designación agentes 2024-2025
- Decreto Ejecutivo 84 de 2005 — Artículo 19, literal d) - Base legal retenciones
- Formulario 4331 — Declaración mensual de retenciones
Información verificada
Última revisión: 10 de noviembre de 2025 • Por: Equipo ivacalculator.com
Contenido revisado según fuentes oficiales y normativa vigente