Exenciones de ITBMS en Panamá
No todos los productos y servicios están gravados con ITBMS en Panamá. El Código Fiscal (artículo 1057-V) establece una lista de bienes y servicios exentos con el objetivo de proteger el consumo esencial y sectores estratégicos. Estas exenciones incluyen alimentos básicos, medicamentos, educación, servicios públicos, zonas francas y más.
Alimentos y Productos Básicos
Diversos productos alimenticios están exentos de ITBMS para garantizar accesibilidad a la población:
Productos alimenticios exentos:
- Pan, pasteles y dulces — producidos por panaderías y pastelerías con aviso de operación válido
- Frutas frescas y procesadas
- Quesos y productos lácteos básicos
- Productos alimenticios elaborados — vendidos por establecimientos con aviso de operación
- Bebidas no alcohólicas / refrescos
Condición: Los establecimientos deben contar con aviso de operación válido para aplicar la exención.
Nota importante: Restaurantes y fondas de comida rápida con aviso de operación válido tampoco cobran ITBMS en la venta de alimentos preparados.
Productos Agropecuarios
Los productos en estado natural del sector primario están exentos:
Productos primarios exentos:
- Productos agrícolas en estado natural
- Productos pecuarios (ganado, aves)
- Productos avícolas
- Productos acuícolas y de pesca
- Productos de caza
Definición: Bienes primarios animales o vegetales tal como se obtienen, sin procesamiento industrial.
Insumos agropecuarios:
- Semillas agrícolas
- Herramientas agrícolas
- Fertilizantes y agroquímicos básicos
- Agua potable para consumo
Medicamentos y Salud
El sector salud tiene amplias exenciones para garantizar accesibilidad:
Productos farmacéuticos exentos:
- Medicamentos de prescripción
- Medicamentos de venta libre
- Productos farmacéuticos en general
- Vacunas y sueros
Servicios de salud exentos:
- Servicios médicos prestados por profesionales habilitados
- Hospitales, sanatorios y clínicas
- Laboratorios médicos y de diagnóstico
- Servicios odontológicos
- Servicios de enfermería
Condición: Los profesionales y establecimientos deben estar habilitados por organismos oficiales (MINSA).
Educación y Útiles Escolares
El sector educativo está protegido con exenciones amplias:
Útiles escolares exentos (2025):
- 40 útiles escolares designados por DGI
- Uniformes escolares
- Libros de texto
- Cuadernos, lápices, bolígrafos
- Material didáctico básico
Actualización: DGI publica lista actualizada anualmente de útiles escolares exentos.
Servicios educativos:
- Servicios de educación (todos los niveles)
- Colegios y escuelas
- Universidades
- Institutos técnicos
- Centros de formación
Servicios Públicos
Los servicios públicos esenciales están exentos de ITBMS:
- Electricidad — generación, transmisión y distribución
- Agua potable y alcantarillado
- Servicios de aseo y recolección de basura
- Transporte — de carga y pasajeros (aéreo, marítimo, terrestre)
- Servicios postales del Estado
Sectores Estratégicos
Zonas Francas
Las operaciones de empresas establecidas en zonas francas están exentas:
- Compra de equipo, materiales y maquinarias
- Materias primas e insumos
- Operaciones dentro de zona franca
- Exportaciones desde zona franca
Combustibles
Combustibles exentos de ITBMS:
- Petróleo crudo
- Diesel y gasolina
- Fuel oil
- Gas licuado de petróleo (GLP)
- Jet fuel y kerosene
- Asfalto
⚠️ EXCEPCIÓN: Lubricantes, aceites lubricantes y grasas SÍ pagan ITBMS (no están exentos).
Servicios Financieros
- Transferencias de divisas y valores
- Intereses de servicios financieros
- Seguros y reaseguros
- Operaciones de bolsa de valores
- Cooperativas financieras
Otros Bienes y Servicios Exentos
Bienes raíces:
- Arrendamiento residencial (contratos > 6 meses)
- Venta de inmuebles (no grava ITBMS)
Entretenimiento:
- Apuestas en casinos e hipódromos
- Eventos culturales públicos
Medios y comunicación:
- Servicios de medios y prensa
- Internet residencial
Varios:
- Transferencias por división de bienes conyugales
- Transacciones del Estado (excepto empresas estatales)
Operaciones No Gravadas vs Exentas
Es importante distinguir entre operaciones exentas y no gravadas:
| Aspecto | Exentas | No Gravadas |
|---|---|---|
| Definición | Operaciones comerciales que podrían gravarse pero están exentas por ley | Operaciones fuera del alcance del impuesto |
| Ejemplos | Medicamentos, alimentos básicos, educación | Transferencias por adjudicación legal, valores |
| Tratamiento fiscal | Establecidas en Código Fiscal art. 1057-V | No contempladas en el hecho generador |
Ejemplos de operaciones no gravadas:
- Transferencias por adjudicación legal o sucesión hereditaria
- Documentos negociables y valores (acciones, bonos)
- Contribuciones a fondos de pensiones
Preguntas Frecuentes
¿Cómo saber si mi producto está exento de ITBMS?
Consulta el Código Fiscal artículo 1057-V que contiene la lista oficial de exenciones. También puedes consultar directamente con DGI en dgi.mef.gob.pa o con un contador autorizado. Si tu producto no aparece en la lista de exenciones, está gravado con ITBMS.
¿Debo emitir factura si mi producto está exento?
Sí, debes emitir factura. La factura debe indicar claramente que el producto/servicio está "Exento de ITBMS" o especificar la base legal de la exención. Aunque no cobres ITBMS, la factura es obligatoria para todos los contribuyentes registrados con RUC.
¿Dónde consultar la lista oficial completa de exenciones?
La fuente oficial es el Código Fiscal de Panamá, artículo 1057-V. También puedes consultar en el sitio oficial de DGI: dgi.mef.gob.pa/itbms/Generalidades. Para casos específicos, contacta directamente a DGI o consulta con un contador.
¿Los lubricantes de motor están exentos como los combustibles?
NO. Aunque los combustibles (gasolina, diesel, GLP) están exentos, los lubricantes, aceites lubricantes y grasas SÍ pagan ITBMS del 7%. Esta es una excepción importante dentro del sector de combustibles.
¿Qué útiles escolares están exentos en 2025?
DGI publica anualmente una lista de 40 útiles escolares exentos de ITBMS. Esta lista incluye cuadernos, lápices, bolígrafos, mochilas, uniformes escolares y material didáctico básico. Consulta la lista actualizada en el sitio oficial de DGI cada año antes del inicio del período escolar.
Temas relacionados
Fuentes oficiales
- DGI Panamá — ITBMS Generalidades — Información oficial sobre exenciones
- Código Fiscal — Artículo 1057-V — Lista legal de exenciones ITBMS
- Ley 6 de 2 febrero 2005 — Reformas al Código Fiscal
- DGI — Lista útiles escolares exentos — Actualización anual de útiles escolares
Información verificada
Última revisión: 10 de noviembre de 2025 • Por: Equipo ivacalculator.com
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