Exenciones de IVA en Paraguay: Qué Está Exento y Qué No

Qué Significa "Exento de IVA"

Cuando una actividad o entidad está "exenta de IVA", significa que no debe cobrar ni pagar este impuesto en sus operaciones. Es importante entender que "exento" no es lo mismo que "tasa reducida del 5%":

• Exento: 0% de IVA. No se cobra, no se paga.
• Tasa 5%: Se paga IVA, pero a tasa reducida (canasta básica, inmuebles, etc.)
• Tasa 10%: Tasa general de IVA.

Además, las entidades o actividades exentas tienen una limitación importante: no pueden recuperar (como crédito fiscal) el IVA que pagan en sus compras e insumos. Ese IVA pagado se convierte en un costo más del negocio.

Entidades y Actividades Exentas de IVA

Según la Ley 125/91 y sus modificaciones, las siguientes actividades y entidades están completamente exentas del IVA:

1. Organizaciones Sin Fines de Lucro (ONGs)

Las entidades sin fines de lucro que realizan actividades educativas, de beneficencia, asistencia social o caridad están exentas de IVA. Esto incluye:

• Fundaciones registradas
• Asociaciones civiles
• ONGs reconocidas oficialmente

Requisito: Deben estar debidamente registradas y demostrar que no distribuyen ganancias entre sus miembros. Sus actividades deben estar destinadas al bien público.

2. Servicios Religiosos

Las actividades religiosas de culto están exentas. Incluye:

• Celebraciones religiosas (misas, cultos, ceremonias)
• Bautismos, confirmaciones, matrimonios religiosos
• Donaciones recibidas por instituciones religiosas
• Servicios pastorales y espirituales

Las iglesias, templos y congregaciones reconocidas no cobran IVA por estos servicios. Sin embargo, si venden productos (libros, artículos religiosos), esas ventas sí pueden estar gravadas.

3. Productos Artesanales

Los productos artesanales elaborados por artesanos registrados están exentos de IVA según la Ley 2448/04. Para calificar:

• El artesano debe estar registrado en el Instituto Paraguayo de Artesanía (IPA)
• Los productos deben ser de manufactura manual o artesanal
• Ejemplos: cerámica, tejidos tradicionales, ao po'i, ñandutí, tallas de madera, platería artesanal

Importante: La exención aplica solo si el artesano está certificado por el IPA.

4. Exportaciones

Los bienes exportados están exentos de IVA. La lógica es que el IVA es un impuesto al consumo interno, por lo que productos que salen del país no deben pagarlo.

• Exportaciones de soja, maíz, carne, algodón (productos tradicionales)
• Cualquier bien que sale del territorio aduanero paraguayo con destino al exterior

Beneficio adicional: Los exportadores pueden solicitar devolución del IVA pagado en sus compras de insumos (régimen de reintegro de IVA a exportadores).

5. Ciertos Servicios Educativos

Algunos servicios educativos prestados por instituciones reconocidas oficialmente pueden estar exentos, aunque esto depende de la naturaleza de la entidad y su registro ante el Ministerio de Educación.

RESIMPLE: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

El RESIMPLE (Régimen Simplificado) fue creado por la Ley 6380/19 como parte de la modernización del sistema tributario paraguayo. Es una opción especial para pequeños contribuyentes que les permite simplificar drásticamente sus obligaciones fiscales.

¿Qué es RESIMPLE?

Es un régimen tributario especial donde el contribuyente:

• NO es considerado contribuyente de IVA
• Paga un monto fijo mensual que reemplaza IVA e Impuesto a la Renta
• Tiene obligaciones administrativas muy simplificadas

¿Quiénes Pueden Acogerse a RESIMPLE?

Para ser elegible, debes cumplir todos estos requisitos:

1. Ser persona física (empresa unipersonal, no sociedades ni corporaciones)
2. Ingresos anuales ≤ ₲80.000.000 en el año anterior
3. Una sola actividad económica (un negocio, no múltiples emprendimientos)
4. No ser profesional universitario ejerciendo su profesión (abogados, médicos, contadores quedan excluidos)

Montos a Pagar en RESIMPLE

El pago mensual depende del nivel de ingresos brutos anuales del año anterior:

Ejemplo: Si tu pequeño negocio facturó ₲45.000.000 el año pasado, este año pagarás ₲60.000 mensuales (₲720.000 al año) y no debes preocuparte por el IVA.

Beneficios de RESIMPLE

• No eres contribuyente de IVA: No cobras IVA, no declaras IVA, no usas Formulario 120
• Pago fijo predecible: Sabes exactamente cuánto pagarás cada mes
• Sin contabilidad compleja: No necesitas contador, solo llevar registro simple de ingresos
• No emites facturas electrónicas: Emites "boletas de venta" simples (no DTEs de SIFEN)
• Menos trámites: Una sola declaración anual en vez de 12 mensuales

Limitaciones de RESIMPLE

• No puedes recuperar IVA: El IVA que pagas en tus compras es costo (como las entidades exentas)
• No emites facturas válidas para crédito fiscal: Tus clientes no pueden usar tus comprobantes para recuperar IVA
• Límite de ingresos: Si superas ₲80.000.000 anuales, debes salir del régimen
• Venta a empresas limitada: Las empresas grandes prefieren comprar a contribuyentes de IVA para recuperar el crédito fiscal

Diferencia: Exento vs Tasa 5% vs No Contribuyente (RESIMPLE)

Es fundamental entender las diferencias:

Consecuencias de Estar Exento o en RESIMPLE

Para Entidades Exentas

• No cobran IVA a sus clientes/beneficiarios
• No pueden reclamar crédito fiscal: El IVA pagado en compras es costo final
• Deben registrar RUC: Aunque exentos, necesitan identificación tributaria
• Mantener registros: Deben llevar contabilidad para fines estadísticos y de control

Para Contribuyentes RESIMPLE

• Simplicidad administrativa: Pago mensual fijo, sin declaraciones complejas
• Limitación comercial: Empresas grandes pueden no querer comprarles (no recuperan IVA)
• Registro simple: Solo llevar registro de ingresos brutos
• No SIFEN: No necesitan usar facturación electrónica (e-Kuatia)

Cómo Saber Si Califico para Exención o RESIMPLE

Pasos para Determinar Tu Situación

1. ¿Eres una entidad específicamente exenta?
   • ¿Eres ONG, iglesia, artesano certificado, exportador?
   • SÍ → Solicita reconocimiento de exención ante DNIT
   • NO → Continúa al paso 2
2. ¿Cumples requisitos de RESIMPLE?
   • ¿Persona física con ingresos ≤₲80M anuales?
   • SÍ → Puedes optar por RESIMPLE (voluntario)
   • NO → Eres contribuyente IVA normal (10% o 5% según tu actividad)
3. Consulta con contador o DNIT: Ante dudas, siempre verifica con un profesional o directamente en la DNIT

Cómo Registrarse para Exención o RESIMPLE

Exención (ONGs, Iglesias, Artesanos)

1. Obtener RUC ante la DNIT
2. Presentar documentación que acredite la actividad exenta (estatutos ONG, certificado IPA, etc.)
3. Solicitar reconocimiento de exención
4. DNIT evalúa y aprueba (si corresponde)
5. RUC queda marcado como "exento"

RESIMPLE

1. Obtener RUC (si no lo tienes)
2. Ingresar a la plataforma Marangatú
3. Solicitar adhesión a RESIMPLE
4. Declarar ingresos del año anterior (para determinar categoría)
5. Sistema calcula monto mensual a pagar
6. Confirmación de adhesión
7. Comenzar a pagar mensualmente

Importante: La adhesión a RESIMPLE es voluntaria. Si cumples los requisitos, puedes elegir entre RESIMPLE o régimen general de IVA.