Formulario 120 Paraguay: Cómo Declarar el IVA Mensual

Qué es el Formulario 120

El Formulario 120 (también conocido como F120) es la declaración jurada mensual del IVA que todos los contribuyentes del IVA en Paraguay deben presentar ante la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT), anteriormente conocida como SET.

Esta declaración es el mecanismo mediante el cual:

• Informas a la DNIT cuánto IVA cobraste en tus ventas del mes (IVA Débito Fiscal)
• Declaras cuánto IVA pagaste en tus compras del mes (IVA Crédito Fiscal)
• Calculas la diferencia (Débito − Crédito) para determinar el IVA neto a pagar o el saldo a favor
• Cumples con tu obligación tributaria mensual

El Formulario 120 actual es la Versión 4 (V4), vigente desde enero de 2020. Se presenta exclusivamente de forma digital a través del sistema Marangatú, el portal tributario en línea de la DNIT.

Quiénes Deben Presentar el Formulario 120

Están obligados a presentar el F120 mensualmente:

• Todas las personas físicas o jurídicas con RUC activo que sean contribuyentes del IVA
• Comerciantes que vendan bienes gravados (electrodomésticos, ropa, alimentos procesados, etc.)
• Prestadores de servicios gravados con IVA
• Importadores de mercaderías
• Empresas industriales y productoras

Importante: Incluso si no tuviste movimiento en un mes (cero ventas y cero compras), igualmente debes presentar el F120 marcándolo como "declaración sin movimiento".

¿Quiénes NO Presentan el F120?

• Contribuyentes de RESIMPLE: Tienen un régimen simplificado con declaración anual, no mensual
• Entidades exentas de IVA: ONGs, iglesias, artesanos certificados (aunque algunos pueden presentar F120 en ceros para mantener RUC activo)

Qué se Declara en el Formulario 120

El F120 tiene dos conceptos centrales que debes entender:

1. IVA Débito Fiscal (IVA de tus Ventas)

Es el IVA que cobraste a tus clientes durante el mes. Representa una "deuda" que tienes con el fisco, ya que ese dinero no es tuyo sino del Estado.

Cálculo:

• Suma todas tus ventas del mes (valor neto)
• Calcula el IVA según la tasa (10% o 5%)
• Ese es tu IVA Débito Fiscal

2. IVA Crédito Fiscal (IVA de tus Compras)

Es el IVA que pagaste a tus proveedores al comprar insumos, materias primas, servicios, arriendos, etc., necesarios para tu actividad económica. Representa un "crédito" a tu favor.

Requisitos para que el IVA sea válido como crédito fiscal:

• Debes tener la factura o documento tributario electrónico (DTE) válido
• La compra debe estar relacionada con tu actividad económica (no gastos personales)
• El proveedor debe ser contribuyente del IVA (no RESIMPLE ni exento)

3. Cálculo del IVA Neto a Pagar

La fórmula es simple:

IVA a Pagar = IVA Débito Fiscal − IVA Crédito Fiscal

IVA a Pagar vs IVA a Favor

Hay dos escenarios posibles al calcular tu F120:

Escenario A: IVA a Pagar (Débito > Crédito)

Cuando el IVA que cobraste es mayor que el IVA que pagaste, tienes saldo a pagar al fisco.

Ejemplo: Débito ₲1.500.000 − Crédito ₲800.000 = ₲700.000 a pagar

Escenario B: IVA a Favor o Crédito a Favor (Crédito > Débito)

Cuando el IVA que pagaste es mayor que el IVA que cobraste, tienes un saldo a tu favor.

Ejemplo: Débito ₲600.000 − Crédito ₲1.000.000 = ₲400.000 a favor

¿Qué hacer con el saldo a favor?

• Opción 1 (más común): Trasladarlo al mes siguiente y compensarlo con futuros débitos
• Opción 2: Solicitar devolución a la DNIT (proceso más complejo, requiere justificación)

En la práctica, la mayoría de los contribuyentes simplemente arrastran el saldo a favor al siguiente mes.

Cuándo Presentar el Formulario 120: Plazos de Vencimiento

El F120 se presenta mensualmente para declarar el IVA del mes anterior. Por ejemplo, el IVA de enero se declara en febrero.

La fecha límite de vencimiento depende del último dígito de tu número de cédula de identidad (para personas físicas) o del RUC (para personas jurídicas).

Calendario de Vencimientos (Perpetuo)

La DNIT establece un calendario perpetuo donde cada dígito tiene un día del mes asignado. A continuación, un ejemplo general (verificar siempre con DNIT para fechas exactas actualizadas):

Importante: Estos son días aproximados. La DNIT publica anualmente el calendario oficial de vencimientos, que puede ajustarse si el día cae en fin de semana o feriado. Siempre verifica en el portal oficial de la DNIT.

Cómo Presentar el Formulario 120: Guía Paso a Paso

El F120 se presenta 100% en línea a través del sistema Marangatú. Aquí la guía detallada:

Paso 1: Preparar la Información

Antes de ingresar a Marangatú, reúne:

• Todas tus facturas de venta del mes (emitidas)
• Todas tus facturas de compra del mes (recibidas)
• Si usas SIFEN, los DTEs ya estarán en el sistema
• Calcula totales: IVA Débito e IVA Crédito

Paso 2: Ingresar a Marangatú

1. Accede a marangatu.set.gov.py (o el dominio actualizado de la DNIT)
2. Ingresa con tu RUC y contraseña
3. Si no tienes usuario, debes registrarte previamente en la DNIT

Paso 3: Navegar a Declaraciones Juradas

1. En el menú principal, selecciona "Declaraciones Juradas"
2. Busca la obligación 211 - IVA (Formulario 120)
3. Haz clic en "Presentar Nueva Declaración"

Paso 4: Seleccionar Período Fiscal

• Selecciona el mes y año que estás declarando
• Ejemplo: Si estás en febrero y declaras enero, selecciona "01/2025"

Paso 5: Completar el Formulario 120

El sistema te presenta un formulario digital donde debes ingresar:

Sección A: IVA Débito Fiscal

• Ventas gravadas 10%: Monto neto de ventas con IVA 10%
• IVA 10%: Se calcula automáticamente (neto × 10%)
• Ventas gravadas 5%: Monto neto de ventas con IVA 5%
• IVA 5%: Se calcula automáticamente (neto × 5%)
• Total IVA Débito: Suma automática

Sección B: IVA Crédito Fiscal

• Compras gravadas 10%: Monto neto de compras con IVA 10%
• IVA 10%: Se calcula automáticamente
• Compras gravadas 5%: Monto neto de compras con IVA 5%
• IVA 5%: Se calcula automáticamente
• Total IVA Crédito: Suma automática

Sección C: Cálculo del Saldo

• Saldo del mes anterior (a favor): Si traes crédito del mes pasado
• Cálculo automático: Débito − Crédito − Saldo anterior = IVA a Pagar (o a Favor)

Paso 6: Revisar y Validar

• El sistema hace validaciones automáticas (cruza con DTEs si usas SIFEN)
• Revisa que todos los montos sean correctos
• Si hay errores, el sistema te los mostrará para corregir

Paso 7: Confirmar y Enviar

• Una vez validado, haz clic en "Confirmar Declaración"
• El sistema genera un comprobante de presentación
• Descarga y guarda este comprobante (es tu constancia de cumplimiento)

Paso 8: Generar Boleta de Pago (si tienes IVA a Pagar)

• Si tu F120 resultó en IVA a pagar, el sistema genera una boleta de pago
• Anota el código de pago o descarga el documento

Paso 9: Pagar el IVA

Puedes pagar de varias formas:

• Pago en línea: A través de la banca en línea de tu banco (opción más rápida)
• Pago en sucursal bancaria: Lleva la boleta de pago a bancos habilitados
• Pago en puntos autorizados: Consulta en DNIT qué puntos de pago aceptan

Importante: El pago debe realizarse antes de la fecha de vencimiento para evitar multas e intereses.

Paso 10: Verificar Pago Acreditado

• Una vez pagado, vuelve a Marangatú en 24-48 horas
• Verifica que el pago se haya acreditado correctamente
• Tu declaración debería aparecer como "Presentada y Pagada"

Declaración Sin Movimiento

Si durante un mes no tuviste ninguna venta ni compra con IVA, igual debes presentar el F120, pero marcándolo como "sin movimiento".

Cómo hacerlo:

1. Ingresa a Marangatú normalmente
2. Selecciona Formulario 120 para el período correspondiente
3. Marca la opción "Declaración sin movimiento" o "Sin operaciones"
4. Todos los campos quedarán en ceros
5. Confirma y envía

No hay pago en declaraciones sin movimiento (obviamente, si no hay débito ni crédito, no hay nada que pagar).

Sanciones por No Presentar o Presentar Tarde

No cumplir con el F120 tiene consecuencias serias:

Por Presentación Tardía

• Multa fija: Monto según días de atraso (escala progresiva)
• Intereses: Se aplican sobre el IVA adeudado (si hay monto a pagar)
• Cuanto más tarde presentes, mayor la multa e intereses

Por No Presentar

• Multa más alta: Por omisión completa de declaración
• RUC marcado como "no cumplidor": Afecta tu reputación fiscal
• No puedes obtener certificado de cumplimiento tributario: Necesario para licitaciones, créditos bancarios, etc.
• Restricciones: No puedes contratar con el Estado ni participar en compras públicas
• Posible clausura: En casos graves, la DNIT puede clausurar el negocio temporalmente

Recomendación: Siempre presenta en fecha, aunque sea sin movimiento. Es mejor declarar en ceros que no declarar nada.

Cómo Rectificar un F120 Ya Presentado

Si te equivocaste y ya enviaste el F120, puedes rectificarlo:

1. Ingresa a Marangatú
2. Ve a "Declaraciones Presentadas"
3. Busca el F120 que quieres corregir
4. Selecciona "Rectificar"
5. El sistema abre una copia del formulario original
6. Corrige los datos erróneos
7. Confirma y envía la rectificativa

Importante: Si la rectificativa resulta en mayor IVA a pagar, deberás pagar la diferencia más intereses desde la fecha original de vencimiento. Si resulta en menor IVA, puedes solicitar devolución o ajuste.