IVA en Paraguay: Tasas 10% y 5% — Cuándo Usar Cada Una

Introducción al Sistema de Dos Tasas

Paraguay es uno de los pocos países de América Latina que aplica un sistema dual de IVA con dos tasas diferenciadas: 10% como tasa general y 5% como tasa reducida. Esta estructura busca aliviar la carga tributaria sobre productos esenciales y ciertos servicios básicos, mientras mantiene la recaudación fiscal en el resto de bienes y servicios.

El sistema actual fue establecido por la Ley 125/91 que regula el régimen tributario paraguayo, modificada posteriormente por la Ley 5061/13 que ajustó la estructura de tasas. El Artículo 91 de esta legislación define claramente qué operaciones están gravadas con cada tasa.

A diferencia de países vecinos como Argentina (tasa única del 21%) o Brasil (sistema complejo con ICMS estadual), el modelo paraguayo es relativamente simple: solo dos tasas, sin existen tasas de 0% intermedias. Esta simplicidad facilita el cumplimiento tributario, aunque genera dudas frecuentes sobre cuándo aplicar cada una.

Tasa del 10% — La Tasa General

La tasa del 10% es la tasa estándar o general del IVA en Paraguay. Se aplica a la gran mayoría de las operaciones comerciales en el territorio nacional, incluyendo:

• Venta de bienes en general: Electrodomésticos, ropa, muebles, vehículos, productos electrónicos, artículos de limpieza, productos procesados, etc.
• Servicios profesionales y comerciales: Consultoría, servicios legales, contables, publicitarios, reparaciones, servicios de tecnología, etc.
• Arrendamientos comerciales: Alquiler de locales comerciales, oficinas, galpones industriales, y cualquier inmueble destinado a actividad económica.
• Productos procesados o industrializados: Alimentos que han pasado por transformación (galletas, jugos envasados, embutidos, conservas, etc.).
• Importaciones de bienes: La mayoría de productos importados están gravados al 10%.

¿Cómo se Calcula el IVA del 10%?

El cálculo es sencillo utilizando el factor 1,10:

Para añadir IVA: Precio base × 1,10 = Precio final

Para quitar IVA: Precio final ÷ 1,10 = Precio base

Tasa del 5% — La Tasa Reducida

La tasa del 5% es una tasa preferencial que el Estado paraguayo aplica a ciertos productos y servicios considerados esenciales o de interés social. Esta tasa reducida beneficia principalmente a:

1. Productos de la Canasta Básica

Son los alimentos de primera necesidad que conforman la dieta básica de las familias paraguayas. Según el Artículo 91 de la Ley 125/91 modificada, están gravados al 5%:

• Cereales y derivados: Arroz, fideos (pasta), harina de trigo, harina de maíz
• Aceites vegetales: Aceite de soja, girasol, maíz (para consumo doméstico)
• Yerba mate: Producto tradicional paraguayo
• Lácteos básicos: Leche (líquida o en polvo)
• Huevos
• Sal de mesa

Importante: Solo los productos en su forma básica están incluidos. Por ejemplo, la leche simple paga 5%, pero un yogurt o queso pagan 10%.

2. Productos Agropecuarios en Estado Natural

El Decreto 1030/13 define "estado natural" como aquellos productos que no han sufrido ningún proceso de transformación industrial. Incluye:

• Productos agrícolas: Soja en grano, maíz, trigo, algodón, girasol (sin procesar)
• Frutas y hortalizas frescas: Tomates, lechugas, naranjas, mandioca, etc.
• Ganado en pie

Clave: En el momento que el producto sufre procesamiento (molienda, refinamiento, envasado industrial), pasa a pagar 10%. Por ejemplo, soja en grano paga 5%, pero aceite de soja comercial paga 10%.

3. Arrendamientos para Vivienda

Los contratos de alquiler de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda (casas, departamentos residenciales) están gravados al 5%. En cambio, el alquiler de locales comerciales u oficinas paga 10%.

4. Venta de Inmuebles

La enajenación (venta) de bienes inmuebles como casas, departamentos, terrenos, está gravada con IVA del 5%.

5. Intereses, Comisiones y Recargos Financieros

Los intereses generados por préstamos, financiamientos, tarjetas de crédito, así como las comisiones bancarias, están gravados al 5%.

6. Ciertos Medicamentos

Algunos medicamentos esenciales pueden estar gravados al 5%, aunque la lista específica debe verificarse con la DNIT.

¿Cómo se Calcula el IVA del 5%?

Para añadir IVA: Precio base × 1,05 = Precio final

Para quitar IVA: Precio final ÷ 1,05 = Precio base

Cómo Determinar Qué Tasa Aplicar

La pregunta más frecuente de los contribuyentes es: "¿Mi producto o servicio paga 5% o 10%?" Aquí una guía práctica:

Árbol de Decisión

1. ¿Es un producto de la canasta básica oficial? (arroz, pasta, aceite, yerba, leche, huevos, sal, harina)
   → SÍ = 5% | NO = Seguir
2. ¿Es un producto agropecuario en estado natural? (sin procesar, tal como sale del campo)
   → SÍ = 5% | NO = Seguir
3. ¿Es alquiler de vivienda o venta de inmueble?
   → SÍ = 5% | NO = Seguir
4. ¿Es interés o comisión financiera?
   → SÍ = 5% | NO = 10%

Regla general: Si no está en las categorías especiales del 5%, aplica la tasa general del 10%.

Ejemplos Prácticos — 5% vs 10%

Diferencia Entre Tasa del 5%, Exento y 0%

Es fundamental entender que no son lo mismo:

Importante: Paraguay no tiene tasa 0% de IVA (a diferencia de Ecuador o México). Solo existen dos tasas (10% y 5%) y las exenciones totales para ciertos sectores.

Base Legal del Sistema Dual de Tasas

• Ley 125/91: Establece el régimen tributario paraguayo y crea el IVA.
• Ley 5061/13: Modifica la Ley 125/91 y define las tasas del 10% y 5% en su Artículo 91.
• Decreto 1030/13: Reglamenta el IVA y define qué se entiende por "estado natural" de productos agropecuarios.