IGV 18% en Perú: Tasa, Cálculo y Funcionamiento (16% IGV + 2% IPM)

¿Qué es el IGV en Perú?

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es el principal impuesto al consumo en Perú. Se trata de un impuesto indirecto que grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles por constructores y las importaciones.

El IGV funciona de la siguiente manera:

• Quién lo paga: El consumidor final asume el costo del impuesto al comprar productos o servicios.
• Quién lo recauda: Las empresas y comerciantes actúan como agentes de recaudación, cobrando el IGV en sus ventas y posteriormente declarándolo y pagándolo a la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria).
• Administración: SUNAT es la entidad encargada de fiscalizar, recaudar y administrar el IGV en todo el territorio peruano.

El IGV es una fuente fundamental de ingresos fiscales para el Estado peruano, financiando servicios públicos esenciales como educación, salud, infraestructura y programas sociales.

Tasa del IGV: 18% (16% + 2%)

La tasa estándar del IGV en Perú es del 18%, pero es importante entender que este porcentaje se compone de dos impuestos distintos:

Composición de la Tasa

• 16% IGV: Corresponde al Impuesto General a las Ventas propiamente dicho, regulado por el Decreto Supremo No. 055-99-EF (Texto Único Ordenado de la Ley del IGV).
• 2% IPM: Es el Impuesto de Promoción Municipal, establecido por la Ley No. 29666, destinado a financiar a los municipios del país.

Estos dos componentes siempre se aplican juntos, sumando un total del 18%. No es posible aplicar uno sin el otro, por lo que en la práctica se habla simplemente de "IGV 18%".

Base Legal

• Artículo 17° del D.S. 055-99-EF: Establece la tasa del 16% para el IGV.
• Artículo 1° de la Ley 29666: Establece la tasa del 2% para el IPM.

Esta tasa del 18% es uniforme para todos los bienes y servicios gravados en Perú, con excepción de los casos especiales como la Ley 31556 que establece una tasa reducida del 10% para restaurantes y hoteles calificados.

¿Cómo se Calcula el IGV?

Existen tres operaciones básicas que todo contribuyente debe dominar para trabajar con el IGV. Las fórmulas son sencillas y se basan en el factor 1,18.

Añadir el IGV a un Valor Neto

Para calcular el precio total (con IGV incluido) a partir de un valor base o neto, se multiplica el valor neto por 1,18.

Fórmula: Valor Neto × 1,18 = Valor Total

Quitar el IGV de un Valor Total

Para desglosar el IGV de un precio que ya lo incluye (valor total o bruto), se divide ese precio entre 1,18.

Fórmula: Valor Total ÷ 1,18 = Valor Neto

Calcular solo el Monto del IGV

Para conocer solo el importe del IGV sobre un valor neto, se multiplica por 0,18.

Fórmula: Valor Neto × 0,18 = Monto del IGV

¿Cómo Funciona el IGV para las Empresas?

Para los contribuyentes afectos al IGV, este impuesto no representa necesariamente un costo, sino que funciona a través de un sistema de débitos y créditos fiscales que se compensan mensualmente.

IGV Débito Fiscal

Es el IGV que una empresa cobra a sus clientes cuando realiza ventas de bienes o presta servicios gravados. Este monto constituye una deuda que el contribuyente tiene con el fisco y debe ser declarado mensualmente.

Cálculo: Se obtiene aplicando el 18% sobre el valor neto de las ventas del período.

IGV Crédito Fiscal

Es el IGV que una empresa paga a sus proveedores al adquirir bienes o servicios necesarios para su actividad económica (insumos, materias primas, servicios, equipos, etc.). Este monto es un "crédito" a favor del contribuyente que puede deducir de su débito fiscal.

Requisitos para usar el crédito fiscal:

• Los bienes o servicios deben estar destinados a operaciones gravadas con IGV.
• Debe sustentarse con comprobantes de pago válidos (CPE - Comprobantes de Pago Electrónicos).
• El proveedor debe estar inscrito y habido en SUNAT.

Determinación del IGV a Pagar

Mensualmente, los contribuyentes deben calcular la diferencia entre sus débitos y créditos fiscales:

Fórmula: IGV a Pagar = IGV Débito Fiscal - IGV Crédito Fiscal

Dos Escenarios Posibles

• IGV a Pagar: Si el débito es mayor que el crédito, la diferencia debe pagarse a SUNAT en la declaración mensual (PDT 621).
• Saldo a Favor: Si el crédito es mayor que el débito, se genera un saldo a favor que puede aplicarse a períodos siguientes o, en ciertos casos (como exportadores), solicitarse su devolución.

Operaciones Gravadas con IGV

El IGV se aplica a las siguientes operaciones realizadas en territorio peruano:

1. Venta de Bienes Muebles

La transferencia de propiedad de bienes corporales muebles, como mercadería, productos, equipos, vehículos, maquinaria, etc.

2. Prestación o Utilización de Servicios

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso, incluyendo servicios profesionales, técnicos, comerciales, alquiler de bienes, mantenimiento, etc.

3. Contratos de Construcción

Los contratos para la edificación, remodelación, reparación o demolición de inmuebles, incluidos los contratos de obra y servicios de construcción.

4. Primera Venta de Inmuebles por Constructores

La primera transferencia de inmuebles realizada por el constructor de los mismos. Las ventas subsiguientes entre particulares no están gravadas con IGV (sí con Impuesto a la Renta).

5. Importación de Bienes

La entrada al país de bienes tangibles, independientemente de que se trate de una operación comercial o no. El IGV se liquida en la Aduana junto con los aranceles correspondientes.

¿Quiénes Están Obligados a Declarar el IGV?

Están obligados al pago del IGV todas las personas naturales y jurídicas que realicen operaciones gravadas, incluyendo:

Por Régimen Tributario

• Régimen General: Empresas sin límite de ingresos, con contabilidad completa.
• Régimen MYPE Tributario: Micro y pequeñas empresas con ingresos anuales hasta 1.700 UIT.
• RER (Régimen Especial de Renta): Pequeñas empresas con ingresos hasta 525.000 UIT anuales.

Exclusiones Importantes

No están afectos al IGV:

• Contribuyentes del Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado), quienes pagan una cuota mensual fija.
• Operaciones exoneradas expresamente por ley (alimentos básicos, servicios de salud, educación, etc.).
• Operaciones inafectas como las exportaciones (tasa 0%, con derecho a devolución).

Obligación de Inscripción

Para poder operar como contribuyente del IGV, es necesario:

• Obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes) ante SUNAT.
• Realizar el trámite de Inicio de Actividades declarando las actividades económicas que se realizarán.
• Estar inscrito en el régimen tributario correspondiente (General, MYPE o RER).
• Emitir Comprobantes de Pago Electrónicos (CPE) por todas las operaciones.