Retenciones de IVA en Venezuela
El sistema de retenciones de IVA en Venezuela es un mecanismo de recaudación anticipada y control de evasión. Los agentes de retención (principalmente Sujetos Pasivos Especiales - SPE) deben retener parte del IVA al pagar a sus proveedores. Las tasas vigentes son 75% (regla general) y 100% (casos específicos) según Providencia SNAT/2025/000054 (desde 1 agosto 2025).
¿Qué son las Retenciones de IVA?
La retención es un mecanismo por el cual el agente de retención (comprador) retiene parte del IVA al momento de pagar al proveedor, y lo entrega directamente a SENIAT.
Mecanismo:
- Agente NO paga IVA completo al proveedor
- Agente retiene % del IVA para SENIAT
- Proveedor recibe pago neto (monto - retención)
- Agente entrega retención a SENIAT
- Proveedor acredita retención en su declaración IVA
Agentes de Retención del IVA
1. Sujetos Pasivos Especiales (SPE)
- Contribuyentes designados por SENIAT
- Criterio: ingresos brutos según tasa cambio BCV
- Providencia SNAT/2023/00005 (criterios calificación)
- Notificación oficial SENIAT requerida
- Obligación: retener IVA en todas las compras
2. Personas naturales SPE (firma personal)
- Providencia SNAT/2025/000054
- Vigente desde 1 agosto 2025
- Incluye firmas personales calificadas SPE
3. Entes públicos nacionales
- Designados mediante providencia administrativa
- Administración pública central
- Entes autónomos
4. Compradores metales/piedras preciosas
- Comercialización, compra, venta, distribución
- Incluso si NO son SPE
Porcentajes de Retención
Retención 75% (Regla general)
Se retiene 75% del IVA facturado.
Ejemplo:
- Factura: VES 100 + IVA 16% (VES 16) = VES 116
- Retención: VES 16 × 75% = VES 12
- Pago a proveedor: VES 116 - VES 12 = VES 104
- Proveedor recibe: VES 104
- Agente entrega a SENIAT: VES 12
Retención 100% (Casos específicos)
Se retiene 100% del IVA cuando:
- IVA no discriminado en factura
- Factura no cumple requisitos formales SENIAT
- Proveedor no registrado en RIF (inválido)
- Factura sin número de control
Ejemplo retención 100%:
- Factura sin IVA desglosado: VES 116 total
- Retención: VES 16 × 100% = VES 16
- Pago a proveedor: VES 116 - VES 16 = VES 100
- Agente entrega a SENIAT: VES 16
Obligaciones del Agente de Retención
1. Retener en el momento del pago
La retención se practica al momento del pago, no en la fecha de factura.
2. Emitir comprobante de retención
Debe entregar comprobante de retención al proveedor.
3. Declarar retenciones
Declaración mensual o quincenal (SPE) de retenciones realizadas.
4. Pagar retenciones a SENIAT
Plazo según calendario SENIAT (mensual o quincenal).
5. Llevar registro
Conservar registro de retenciones efectuadas.
6. Conservar comprobantes y facturas
Conservar documentación respaldatoria (5 años).
Derechos del Proveedor (Sujeto Retenido)
- Recibir comprobante de retención
- Acreditar retención en declaración IVA
- Retención reduce IVA a pagar
- Si retención > IVA a pagar: excedente acumulable
- Exigir comprobante válido (requisito legal)
- Consultar retenciones en Portal SENIAT
Cómo Declarar Retenciones (Agente)
Portal SENIAT → "Declaración Retenciones IVA"
Paso a paso:
- Ingresar con RIF/contraseña
- Menú: "Retenciones IVA"
- Tipo: Regular o Sustitutiva
- Ingresar datos:
- RIF proveedores retenidos
- Número factura
- Monto base imponible
- IVA facturado
- Monto retenido (75% o 100%)
- Total retenciones del período
- Confirmar y enviar
- Generar comprobante
- Proceder a pago
Período: Mensual (contribuyentes ordinarios) o quincenal (SPE)
Plazo: Según calendario SENIAT
Cómo Acreditar Retenciones (Proveedor)
- En declaración IVA mensual/quincenal
- Sección: "IVA Retenido"
- Ingresar comprobantes de retención recibidos
- Sistema deduce automáticamente de IVA a pagar
- Conservar comprobantes como respaldo
- Si excedente: acumulable para próximos períodos
Preguntas Frecuentes
¿Quién debe retener IVA?
Los Sujetos Pasivos Especiales (SPE), entes públicos nacionales y compradores de metales/piedras preciosas. La designación SPE es oficial mediante notificación SENIAT.
¿Cuándo se retiene 100%?
Cuando la factura no cumple requisitos: IVA sin desglosar, factura sin requisitos formales SENIAT, proveedor sin RIF válido, o factura sin número de control.
¿Qué hago si no recibo comprobante de retención?
El comprobante es legalmente obligatorio. Debes exigirlo formalmente al agente de retención. Sin él, no podrás acreditar la retención. Puedes reportar el incumplimiento a SENIAT.
¿Puedo compensar retenciones con IVA a pagar?
Sí, las retenciones se acreditan automáticamente en tu declaración IVA reduciendo el monto a pagar. Si exceden el IVA a pagar, se acumulan para próximos períodos.
¿Qué pasa si el agente no entrega la retención a SENIAT?
El agente tiene responsabilidad solidaria y enfrenta sanciones (multas, intereses). El proveedor (retenido) puede acreditar la retención si tiene comprobante válido, independientemente del pago del agente.
Temas relacionados
📚 Otros recursos útiles en nuestra web
Fuentes oficiales
- Providencia SNAT/2025/000054 — Agentes de retención IVA (Gaceta Oficial 43.171, 16 julio 2025)
- Providencia SNAT/2023/00005 — Calificación SPE (Gaceta Oficial 42.588)
- SENIAT — Retenciones IVA — Portal oficial retenciones
- Nayma Consultores — Guías retenciones — Recursos SPE y retenciones
Información verificada
Última revisión: 10 de noviembre de 2025 • Por: Equipo ivacalculator.com
Contenido revisado según fuentes oficiales y normativa vigente