Exenciones de IGV en Perú: Qué Está Exonerado y Qué No (2025)

¿Qué Significa "Exonerado de IGV"?

En el sistema tributario peruano, una operación exonerada es aquella que, aunque normalmente estaría gravada con el IGV, ha sido liberada temporalmente del pago de este impuesto mediante una disposición legal específica.

Las exoneraciones tienen las siguientes características:

Son temporales: Se establecen por períodos definidos y pueden ser renovadas o eliminadas por el Congreso.
Base legal: Las exoneraciones están principalmente contenidas en los Apéndices I y II del Decreto Supremo No. 055-99-EF (Texto Único Ordenado de la Ley del IGV).
Sin crédito fiscal: Quien vende bienes o servicios exonerados no cobra IGV a sus clientes, pero tampoco puede usar como crédito fiscal el IGV que pagó en sus compras relacionadas con esas operaciones exoneradas.

Diferencia: Exonerado vs Inafecto

Es importante distinguir estos dos conceptos que a menudo se confunden:

Operaciones Exoneradas

Temporalmente liberadas del IGV por ley
Ejemplos: Alimentos de primera necesidad, educación, salud
Vigentes hasta una fecha determinada (actualmente hasta el 31/12/2025 para la mayoría)
Listadas en Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV

Operaciones Inafectas

No están dentro del ámbito de aplicación del IGV de manera permanente
Ejemplos: Exportaciones, arrendamiento de inmuebles para vivienda
No tienen plazo de vigencia (son permanentes)
Reguladas en artículos 1° al 5° de la Ley del IGV

Productos Exonerados del IGV

El Apéndice I de la Ley del IGV contiene un listado extenso de bienes exonerados, principalmente alimentos de primera necesidad y productos esenciales.

Alimentos de Primera Necesidad

Frutas y Verduras

Todas las frutas frescas (manzanas, plátanos, naranjas, mangos, etc.)
Todas las verduras y hortalizas frescas (tomates, lechugas, zanahorias, cebollas, etc.)
Nota: Los productos procesados derivados (jugos, conservas, congelados) SÍ pagan IGV

Tubérculos y Legumbres

Papa, camote, yuca
Frijoles, lentejas, garbanzos, pallares
Habas, arvejas

Granos y Cereales

Arroz en cáscara y pilado
Trigo, maíz, quinua, kiwicha
Cebada, avena

Carnes, Aves y Huevos

Carne de res, cerdo, ovino (en estado natural)
Aves de corral (pollo, pavo, pato)
Huevos frescos de gallina
Pescado fresco o refrigerado

Productos Lácteos Básicos

Leche fresca entera, evaporada y pasteurizada
Algunos quesos frescos (verificar en Apéndice I)

Harinas y Pastas

Harina de trigo, maíz y otros cereales
Fideos y pastas alimenticias básicas
Pan común

Otros Bienes Exonerados

Libros, Periódicos y Revistas

Libros, folletos impresos
Periódicos y publicaciones periódicas
Material de lectura impreso

Medicamentos y Productos Médicos

Importación de medicamentos y dispositivos médicos
Insumos y dispositivos para uso médico

Sector Agrícola

Animales vivos destinados a reproducción o producción
Productos agrícolas primarios en estado natural
Fertilizantes, abonos y pesticidas de uso agrícola

Servicios Exonerados del IGV

El Apéndice II de la Ley del IGV establece los servicios que están exonerados del impuesto.

Servicios de Educación

Están exonerados los servicios de educación prestados por:

Instituciones educativas públicas o particulares
Escuelas, colegios, institutos y universidades
Centros de educación técnico-productiva
Incluye: Matrículas, pensiones de enseñanza, material educativo proporcionado por el centro

Servicios de Salud

Están exonerados:

Servicios médicos, odontológicos y hospitalarios prestados por profesionales independientes
Servicios del Sistema Nacional de Salud (EsSalud, MINSA)
Clínicas y hospitales (públicos y privados)
Servicios de laboratorio, rayos X, terapias y rehabilitación

Servicios Públicos Esenciales

Agua Potable y Alcantarillado

Suministro de agua potable para consumo humano
Servicios de alcantarillado y tratamiento de aguas residuales

Energía Eléctrica (Uso Residencial)

Suministro de energía eléctrica para uso doméstico
Hasta ciertos niveles de consumo (verificar con SUNAT)

Transporte Internacional

Transporte público terrestre de pasajeros
Transporte aéreo internacional de carga y pasajeros
Servicios complementarios al transporte internacional

Servicios Culturales

Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor nacional
Servicios de bibliotecas y museos

Operaciones Inafectas al IGV

Además de las exoneraciones, existen operaciones que están fuera del campo de aplicación del IGV de manera permanente.

Exportaciones

Las exportaciones de bienes y servicios están inafectas al IGV. Esto significa:

Tasa 0% (no se cobra IGV al cliente extranjero)
Derecho a Saldo a Favor del Exportador: Pueden solicitar la devolución del IGV pagado en sus compras (crédito fiscal)
Principio de destino: El impuesto se paga en el país de destino, no en el de origen

Arrendamiento de Inmuebles

Arrendamiento de inmuebles para vivienda (residencial)
Arrendamiento de inmuebles amoblados para vivienda
Nota: El arrendamiento comercial SÍ está gravado con IGV

Operaciones Financieras

Intereses por operaciones de crédito
Ganancia de capital por enajenación de valores mobiliarios
Ciertos servicios financieros específicos

Vigencia de las Exoneraciones

Las exoneraciones del IGV no son permanentes. Actualmente:

Vigencia Actual

La mayoría de las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II han sido prorrogadas hasta el 31 de diciembre de 2025, en el marco del plan de reactivación económica "Impulso Perú".

Importante: Después de esta fecha, el Congreso debe decidir si las prorroga nuevamente o si algunas exoneraciones se eliminan.

SUNAT Actualiza Periódicamente

La SUNAT actualiza regularmente las listas de:

Bienes y servicios exonerados
Entidades exceptuadas de percepciones y retenciones
Regímenes especiales vigentes

Es fundamental consultar periódicamente las publicaciones oficiales para verificar si un bien o servicio mantiene su exoneración.

¿Cómo Verificar si un Producto o Servicio Está Exonerado?

Paso 1: Consultar los Apéndices Oficiales

Revisa los Apéndices I (bienes) y II (servicios) del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV (D.S. 055-99-EF), disponibles en el portal de SUNAT.

Paso 2: Verificar Vigencia

Confirma que la exoneración esté vigente a la fecha actual. SUNAT publica actualizaciones en su portal y mediante comunicados oficiales.

Paso 3: Consultar con un Asesor Tributario

Para casos particulares o situaciones complejas, es recomendable consultar con un contador público o asesor tributario especializado.

Paso 4: Servicios de Orientación de SUNAT

SUNAT ofrece servicios gratuitos de orientación:

Portal de orientación: orientacion.sunat.gob.pe
Consultas telefónicas
Centros de Servicios al Contribuyente

Ejemplo: Producto Exonerado

Una bodega vende manzanas frescas a S/ 100:

Las manzanas frescas están en el Apéndice I (exoneradas)
No se cobra IGV: el cliente paga S/ 100
El vendedor emite comprobante indicando "Exonerado IGV"

Ejemplo: Producto Gravado

La misma bodega vende jugo de manzana procesado (valor neto S/ 100):

El jugo procesado NO está exonerado (solo la fruta fresca)
Se cobra IGV 18%: S/ 100 × 1,18 = S/ 118
El cliente paga S/ 118 (S/ 100 neto + S/ 18 IGV)

Ejemplo: Servicio Inafecto (Exportación)

Una empresa peruana exporta quinua a Estados Unidos por S/ 50.000:

La exportación está inafecta (tasa 0%)
No se cobra IGV al cliente extranjero
La empresa puede solicitar devolución del IGV que pagó en sus compras de insumos, semillas, envases, etc. (Saldo a Favor del Exportador)

Casos Especiales: Ley 31556 (IGV 10%)

Es importante no confundir las exoneraciones con las tasas reducidas. La Ley 31556 establece una tasa reducida del 10% (8% IGV + 2% IPM) para micro y pequeñas empresas de restaurantes y hoteles.

Este no es un caso de exoneración, sino de una tasa preferencial:

Sí se cobra IGV, pero al 10% en lugar del 18%
Aplica solo a contribuyentes calificados (MYPE con ingresos < 1.700 UIT, 70% de ingresos de actividades calificadas)
Vigente hasta el 31 de diciembre de 2027